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關于合伙企業的8個稅務問題你一定要知道

發布時間:2021-07-21   閱讀數量:167

合伙企業是指由各合伙人訂立合伙協議,共同出資,共同經營,共享收益,共擔風險,并對企業債務承擔無限連帶責任的營利性組織。也是指自然人、法人和其他組織依照《中華人民共和國合伙企業法》在中國境內設立的,由兩個或兩個以上的自然人通過訂立合伙協議,共同出資經營、共負盈虧、共擔風險的企業組織形式 。合伙企業一般無法人資格,不繳納企業所得稅,繳納個人所得稅。今天我們要解答的是合伙企業8個稅務問題,一起來看下。


1、合伙企業的合伙人份額轉讓是否屬于股權轉讓需要繳納印花稅?

不需要。合伙人份額不屬于企業股權;因此,合伙人轉讓合伙人份額,不屬于印花稅應稅項目,不需要按“產權轉移書據”繳納印花稅。

《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》(國稅發[1991]155號)進一步明確:“‘財產所有權’轉移書據的征稅范圍是:經政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據,以及企業股權轉讓所立的書據”。


2、合伙企業的合伙人出資是否需要繳納印花稅?

合伙企業出資額不計入“實收資本”和“資本公積”,不征收資金賬簿印花稅。

參考12366北京中心答復:(答復時間:2020-05-29)

合伙企業出資額不計入“實收資本”和“資本公積”,不征收資金賬簿印花稅。

相關政策:《國家稅務總局關于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發〔1994〕25號):“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的,就增加的部分補貼印花。


3、合伙企業股權轉讓,是按照“經營所得”還是按照“財產轉讓所得”繳納個人所得稅?

情況一:非創投企業

若是你屬于非創投企業,則合伙企業股權轉讓,是按照“經營所得”繳納個人所得稅,適用稅率5%-35%。

情況二:創投企業

若是你屬于創投企業,則可以選擇:

(1)創投企業選擇按單一投資基金核算的,其個人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得,按照20%稅率計算繳納個人所得稅;

(2)創投企業選擇按年度所得整體核算的,其個人合伙人應從創投企業取得的所得,按照“經營所得”項目5%-35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。


4、合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利是否并入收入按照“經營所得”繳納個人所得稅?

個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利,不并入企業的收入,而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得,按“利息、股息、紅利所得”應稅項目適用20%的稅率計算繳納個人所得稅。

關于個人獨資企業和合伙企業對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題

個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利,不并入企業的收入,而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得,按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業名義對外投資分回利息或者股息、紅利的,應按《通知》所附規定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得,分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

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5、合伙企業如何理解先分后稅?

先分后稅”不是“有利潤時未分配時暫不征稅,分配后再產生納稅義務”,正確的理解是“有利潤后,先分別計算每位合伙人的份額,當月就產生納稅義務”。

合伙企業分的不是賬上的利潤,而是分的應納稅所得額。


6、合伙企業是法人合伙人,則從被投資企業取得的投資收益,是否享受免征企業所得稅的優惠?

不免稅,由于不是直接投資,而且也不是居民企業之間,因此法人合伙人從合伙企業取得的分紅不屬于居民企業之間的股息、紅利所得,不能免征企業所得稅。


7、合伙企業能否享受小型微利企業所得稅優惠?

不得享受小型微利企業所得稅的優惠政策,根據《中華人民共和國企業所得稅法》第一條規定,“在中華人民共和國境內,企業和其他取得收入的組織為企業所得稅的納稅人”“個人獨資企業、合伙企業不適用本法”。

因此,個體工商戶、個人獨資企業以及合伙企業不是企業所得稅的納稅義務人,也就不能享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策。


8、合伙企業申報完了合伙人的個人經營所得的個稅后,將剩余的利潤打到合伙人的個人賬戶,是否還需要交個人所得稅?

由于已經申報繳納了經營所得個人所得稅,因此允許將剩余利潤打給投資者個人賬戶,不再需要重復繳納個人所得稅了。

個人獨資企業的投資者以全部生產經營所得為應納稅所得額;合伙企業的投資者按照合伙企業的全部生產經營所得和合伙協議約定的分配比例確定應納稅所得額,合伙協議沒有約定分配比例的,以全部生產經營所得和合伙人數量平均計算每個投資者的應納稅所得額。 前款所稱生產經營所得,包括企業分配給投資者個人的所得和企業當年留存的所得(利潤)。個人獨資企業和合伙企業按照上述政策申報繳納經營所得個人所得稅后,將利潤分配給投資者不再繳納個人所得稅。


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